2023年《纳税实务》,教案,,项目三,消费税（2023年）
下面是小编为大家整理的2023年《纳税实务》,教案,,项目三,消费税（2023年）,供大家参考。
《纳税实务 》 教 案 教师：
序号：03 授课时间 授课班级 上课地点 学习内容 项目三 消费税 课时 8 教学目标 素质目标 1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德 2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识 3 培养学生的团队协助、团队互助的意识 4 培养学生一丝不苟的职业情怀 5 培养学生树立正确的消费观 知识目标 1 掌握消费税的构成要素 2 掌握消费税应纳税额的计算 能力目标 1 会计算消费税应纳税额 2 会处理消费税的纳税申报事宜 教学重点 消费税应纳税额的计算 教学难点 自产自用消费税的计算 委托加工消费税的计算 已纳消费税的扣除 目标群体 高职财经类专业学生 教学环境 理实一体化教室 教学方法 启发式教学、案例教学、互动式教学 时间安排 教学过程设计 【项目引入】 雅倩化妆品公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：91441521MA**** RY1K），主要从事化妆品生产和销售业务。2021 年 8 月发生业务如下。
（1）销售 M 型高档化妆品，取得不含增值税销售额 500 万元。
（2）委托乙公司加工 N 型高档化妆品，雅倩化妆品公司提供原材料成本 22 万元，乙公司收取不含增值税加工费 4 万元及代垫的辅助材料费 1.2 万元。当月加工完毕，乙公司交货时按组成计税价格代收了消费税。
（3）将委托加工收回的 N 型高档化妆品全部领用，用于继续生产 H 型高档化妆品，本月销售 H 型高档化妆品，取得不含增值税销售额 55 万元。
2 课时 掌握 熟悉 已知：高档化妆品消费税税率为 15%。该公司以前月份的消费税已结清。
任务：（1）计算该公司当月应缴纳消费税税额。
（2）填写消费税纳税申报表。
【相关知识】 一、消费税的基本要素 消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
（一）消费税的征税范围 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。消费税的征收范围包括下列内容。
1.生产应税消费品 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2.委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接销售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
3.进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征。
4.零售应税消费品 （1）金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰消费税改为零售环节征税。
（2）对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。5.批发销售卷烟 自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税。
消费税是对少数几种消费品征收的一种税，可以根据国家产业政策和消费政策的要求，调节消费行为，促进节能环保，正确引导消费需求，间接引导投资流向，补偿部分商品和消费行为负的外部性，缓解收入分配不公。学生大多数没有形成完整的、稳定的消费观，自控能力不强，容易冲动消费。更有部分学生因攀比心理而导致的“奢侈”消费。因此引导学生树立正确消费观显得尤为重要。
思考什么是正确的消费观？学生应如何树立正确的消费观？ （二）消费税的税目 根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共 15 个，具体内容如下。
1．烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟 4 个子目。
2．酒 本税目包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒 4 个子目。
思 政 小课堂 掌握 3．高档化妆品 本税目征收范围包括各类高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。
4．贵重首饰及珠宝玉石 本税目的征税范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
5．鞭炮、焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类等。
体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。
6．成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油 7 个子目。
7．摩托车 本税目征税范围包括气缸容量为 250 毫升的摩托车和气缸容量在 250 毫升（不含）以上的摩托车两种。
8．小汽车 本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车 3 个子目。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于本税目征收范围。
9．高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球的杆头、杆身和握把。
10．高档手表 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 l 万元（含 l 万元）以上的各类手表。
本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。
11．游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于 8 米（含）小于 90 米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
12．木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
我国每年生产 800 亿双一次性筷子。如果按每双筷子长 20 厘米、宽 1 厘米计算，这些筷子可铺满 363 个北京的天安门广场。许多人纷纷呼吁“筷子革命”，外出就餐尽量自带餐具，餐馆尽量不提供一次性筷子。
你愿意支持“筷子革命”吗？“筷子革命”有什么意义？ 13．实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。
14．电池 范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
废电池里含有大量重金属汞、镉、锰、铅等。当废电池经过日晒雨淋，表面的皮层会出现锈蚀，其中的有害成分就会渗透到土壤和地下水。一节一号电池烂在地里，能使 1 平方米的土壤永久失去利用价值；一粒纽扣电池可使 600 吨水受到污染。所以废旧电池是不可以随意丢弃的。
请查阅相关资料，了解废旧电池的正确处理方法并进行分享。
15．涂料 （三）消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消思 政 小课堂 思 政 小课堂 了解 4 课时 重点 案例 案例 费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
（四）消费税的税率 我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。
现行消费税税目、税率如教材 P74 表 3-1 所示。
二、消费税应纳税额的计算 （一）生产销售应纳消费税的计算 1．从价定率计算 实行从价定率计征消费税的，其计算公式为 应纳税额=销售额比例税率 （1）销售额的一般规定。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。
（2）含税销售额的换算。其换算公式为 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） （3）销售额的特殊规定。
① 对包装物的处理规定。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
② 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
③ 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
④ 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
⑤ 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。
⑥ 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【例 3-1】雅琦化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月 6 日向甲大型商场销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明金额 50 万元、税额 6.5 万元；4 月 10 日向乙单位销售自产高档化妆品一批，取得含增值税销售额 4.52 万元。已知高档化妆品消费税税率为 15%。计算雅琦化妆品生产企业当月上述业务应缴纳的消费税税额。
解析：高档化妆品的销售额=50+4.52÷（1+13%）=54（万元） 应纳消费税税额=5415%=8.1（万元） 【例 3-2】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2021 年4 月将其自产的某型号的摩托车 500 辆，以每辆出厂价9 000 元（不含增值税）销售给自设的非独立核算的门市部；门市部又以每辆 11 300 元（含增值税）零售给消费者。已知摩托车消费税税率为 10%。计算摩托车生产企业当月该笔业务应缴纳的消费税税额。
解析：销售额=11 300÷（1+13%）500=5 000 000（元） 应纳消费税税额=5 000 00010%=500 000（元） 案例 案例 难点 案例 案例 案例 2．从量定额计算 实行从量定额计征消费税的，其计算公式为 应纳税额=销售数量定额税率 （1）销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，具体规定如下。
① 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
② 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
③ 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
④ 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
（2）计量单位的换算标准。
【例 3-3】绿兰莎啤酒厂 2021 年 4 月销售自产啤酒 900 吨，每吨不含增值税出厂价格 3 300 元。计算绿兰莎啤酒厂当月应缴纳消费税税额。
解析：每吨啤酒出厂价在 3 000 元以上的，适用定额税率 250 元/吨。
应纳消费税税额=销售数量定额税率=900250=225 000（元） 3．从价定率与从量定额复合计算 现行消费税的征税范围中，只有白酒、卷烟实行从价定率与从量定额复合方法计征消费税，其计算公式为 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 【例 3-4】玉泉酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 4 月销售自产粮食白酒 4 吨，取得不含增值税价款 30 万元，同时收取包装物押金 0.226 万元。已知白酒消费税定额税率为 0.5 元/斤，比例税率为 20%，1 吨=2 000 斤。计算玉泉酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额。
解析：应税消费品的销售额=30+0.226÷（1+13%）=30.2（万元） 应纳消费税税额=30.220%+42 0000.5÷10 000=6.04+0.4=6.44（万元） （二）自产自用应纳消费税的计算 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人的同类应税消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率 【例 3-5】雅琦化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月特制一批高档化妆品作为三八妇女节福利发放给女职工，该高档化妆品无同类产品市场售价，生产成本 20 000 元，成本利润率 5%。已知消费税税率为 15%。计算雅琦化妆品生产企业当月该笔业务应缴纳的消费税税额。
解析：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=（20 000+20 0005%）÷（1-15%）= 24 705.88（元） 应纳消费税税额=24 705.8815%=3 705.88（元） 【例 3-6】甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 4 月将自产的啤酒 20 吨用于厂庆活动，该啤酒生产成本 1 000 元/吨，成本利润率 5%，无同类产品市场售价。已知啤酒定额税额为 220 元/吨，增值税税率为 13%。计算甲啤酒厂当...